Kfv.I.35.311/2012/4.
Rövid tényállás:
A felperesi jogelőd halála miatt adófizetési kötelezettségét az adóhatóság 28.819 Ft-ban állapította meg, melyet a hagyatékátadó végzésben szereplő arányban osztott meg a felperesek között. A felperesi jogelőd elhalálozásának évében hatályos személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban Szja tv.) 44/A. §-a szerinti önkéntes nyugdíj-, illetve egészségpénztári befizetés utáni kedvezményt nem vette figyelembe, mert a felperesi jogelőd halála folytán nyilatkozatot tenni nem tudott.
A felperesek keresetükben a jogelődjük javára visszajáró 129.996 Ft terhükre előírt adókötelezettség levonásának figyelembe vételével a különbözetként jelentkező 101.177 Ft visszatérítését kérték. Keresetüket arra alapították, hogy a nyugdíjpénztári tagságból eredő terhek és kedvezmények megilletik őket, mint örökösöket. A felperesek kersetét a Székesfehérvári Törvényszék alaposnak ítélte, és az alperes határozatát az első fokú határozatra is kiterjedően akként változtatta meg, hogy az I-II-III.r. felpereseket összesen 101.177 Ft személyi jövedelemadó visszatérítés illeti meg. A jogerős ítélet ellen az alperes terjesztett elő felülvizsgálati kérelmet
Az ítélet jogi indokolásának lényege:
A Kúria kiemeli, hogy az Szja tv. nem az adókedvezmények között sorolja fel ezt a jogintézményt, hanem „rendelkezés az adóról” címszó alatt. Ezzel a befizetéssel nem az összevont adó alapjának adója csökkenthető, hanem az összevont adó alapja adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó részből a 44/A. § (1) bekezdés b) pontjában meghatározott rész átutalása illeti meg az adózót a (2) bekezdésben meghatározott feltételek fennállása esetén. Így az adóhatóság az átutalást csak akkor teljesíti, ha nincs az adózónak nyilvántartott adótartozása, illetve az adóbevallása vagy adóhatósági adómegállapítás alapján fizetendő adóját az adózó megfizette. Ehhez társul a kifizetés teljesítésekor további feltételként a pénztári tagság változatlan fennállása vagy annak a nyugdíjszolgáltatás miatti megszűnése.
A kifizetéshez még további, az Szja tv. 44/A. § (2) bekezdés a)-c) pontjában írt szempontok teljesülését is vizsgálni kell. Ugyanis nem adókedvezmény igénybevételéről van szó, hanem az adóról való rendelkezésről, vagyis az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba és önsegélyező pénztárba befizetett összeg meghatározott százalékát az állam visszafizeti az adózó javára, akként,hogy a pénztári befizetését növeli. Az adóról való rendelkezés pedig kifejezetten az adózót illeti meg, nem az örököst.
A Kúria a jogerős ítéletet hatályon kívül helyezte, és a felperesek keresetét elutasította.
Budapest,2013.május 6.
A Kúria Sajtótitkársága